Paslaugų suteikimo vieta ir jų apmokestinimas PVM

Paslaugų apmokestinamajam asmeniui teikimo vietos nustatymo taisyklė:

PVM objektas Lietuvoje, jeigu:

pirkėjas yra įsikūręs LT:

•  buveinė LT (juridinis asmuo);
•  nuolatinė gyvenamoji vieta LT (fizinis asmuo);
• pirkėjas – užsienio asmens padalinys, esantis LT.

Ne PVM objektas Lietuvoje, jeigu:

pirkėjas įsikūręs užsienio valstybėje:

• buveinė užsienyje (juridinis asmuo);
• nuolatinė gyvenamoji vieta užsienyje (fizinis asmuo);
• pirkėjas – apmokestinamojo asmens padalinys, esantis užsienyje.

Paslaugų neapmokestinamajam asmeniui teikimo vietos pagrindinė taisyklė:

PVM objektas Lietuvoje, jeigu:

paslaugos teikėjas įsikūręs šalies teritorijoje:

• buveinė LT (juridinis asmuo);
• nuolatinė gyvenamoji vieta LT (fizinis asmuo).

Paslaugą suteikė užsienio asmens padalinys, esantis LT.

Pagrindinės paslaugų vietos nustatymo taisyklės išimtys:

• atstovavimo (agento) paslaugos;
• paslaugos, susijusios su nekilnojamuoju turtu;
• keleivių vežimas;
• prekių vežimas;
• papildomos vežimo paslaugos;
• kultūros, meno, sporto, mokslo, švietimo, pramogų ir panašios paslaugos;
• kilnojamųjų daiktų vertinimas, aptarnavimas, apdirbimas ir perdirbimas;
• maitinimo paslaugos;
• trumpalaikė transporto priemonių nuoma;
• ilgalaikė transporto nuoma;
• intelektinės;
• telekomunikacijų, radijo ir televizijos transliavimo, elektroninių būdu teikiamos paslaugos ir kt.

Paslaugos susijusios su nekilnojamais pagal prigimtį daiktais:

• statybos, projektavimo ir tyrinėjimo darbai;
• nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų nuoma ar kitokių teisių naudotis nekilnojamuoju turtu perdavimas;
• viešbučių, motelių, kempingų ir panašios apgyvendinimo paslaugos;
• atstovavimo (agento) nuomojant, parduodant ir (arba) įsigyjant nekilnojamuosius pagal prigimtį daiktus paslaugos;
• šių daiktų vertinimo, architektų , inžinerinės paslaugos, nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų priežiūros paslaugos (langų valymas, šiukšlių surinkimas ir kitos nekilnojamojo turto aptarnavimo paslaugos);
• žemės (grunto) tyrimas, miško kirtimas, sodinimas, sėjimas, drėkinimas, tręšimas, derliaus nuėmimas ir kt. su žeme susiję darbai;
• teisinės paslaugos, susijusios su nekilnojamojo turto perleidimu;
• pastato arba pastato dalių priežiūra, renovacija, remontas;
• stacionarių instrukcijų (pvz., dujų, vandens, nuotekų vamzdynų sistemų) priežiūra, renovacija, remontas;
•  mašinų ar įrenginių instaliavimas ar surinkimas, kai instaliuoti ar surinkti jie laikomi nekilnojamuoju turtu (pvz., elektrinės turbina, seifo kamera, šaldymo kamera ir kt.);
• ir kitos panašios paslaugos.

Paslaugų suteikimo vieta – ten kur yra arba bus pastatytas nekilnojamasis turtas (PVMĮ 13 str. 4 d.).

• jei Lietuvoje – PVM objektas;
• jei užsienyje – ne PVM objektas.

Ši taisyklė taikoma neatsižvelgiant į tai, kas įsigis tokias paslaugas – apmokestinamasis ar neapmokestinamasis asmuo.

Vertinant, ar paslaugos laikomos susijusiomis su nekilnojamaisiais pagal prigimtį daiktais, privaloma vadovautis Tarybos įgyvendinimo reglamento (ES) Nr. 282/2011 13b, 31a ir 31b straipsniais (įterpti reglamentu Nr. 1042/2013). Šie straipsniai nuo 2017-01-01 visose valstybėse narėse taikomi privalomai ir tiesiogiai.