Nekilnojamojo turto nuomos pajamų apmokestinimas

Būsto nuomos pajamų apmokestinimo reglamentavimas nustatytas Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatyme.

Nekilnojamojo turto nuoma nelaikoma individualia veikla, registruoti individualios veiklos nereikia. Pajamos už būsto nuomą pagal mokesčio mokėjimo tvarką skirstomos į A ir B klases.

Jeigu būstas išnuomojamas Lietuvos įmonei, ar užsienio įmonės nuolatinei buveinei Lietuvoje, ar individualią veiklą vykdančiam gyventojui jo veiklai vykdyti, tai iš tokio nuomininko gautos pajamos priskiriamos A klasės pajamoms. Nuo A klasės pajamų gyventojų pajamų mokestį apskaičiuoja, išskaičiuoja ir į biudžetą sumoka išmokas išmokantis asmuo.

Įsigijus verslo liudijimą gyvenamosios paskirties patalpų nuomai patalpos nuomojamos tik gyvenamosios paskirties ir tik gyventojams, kai iš tokios nuomos (pagal visus gyvenamosios paskirties patalpų nuomos verslo liudijimus) mokestiniu laikotarpiu gautos pajamos neviršija 45.000 Eur.Gyventojo gautos pajamos už būsto nuomą iš gyventojo, kuris nuomojamą būstą naudos asmeniniams poreikiams, ar iš užsienio įmonės, nevykdančios veiklos per nuolatinę buveinę Lietuvoje, priskiriamos B klasės pajamoms.

Pajamos, gautos iš būsto nuomos, įsigijus verslo liudijimą, taip pat priskiriamos B klasės pajamoms. Nuo B klasės pajamų gyventojų pajamų mokestį apskaičiuoja, išskaičiuoja ir į biudžetą sumoka pats pajamų gavęs gyventojas. Pasirinkus nuomoti būstą įsigijus verslo liudijimą, iki verslo liudijimo išdavimo reikia sumokėti (įmokos kodu 1461) fiksuoto dydžio pajamų mokestį. Fiksuotus pajamų mokesčio dydžius tvirtina savivaldybių tarybos.

Kiekvienoje savivaldybėje jie būna skirtingi ir kasmet gali keistis. Kalendoriniais metais gavus nuomos pajamų daugiau nei 45.000 Eur., viršijanti dalis būtų apmokestinama taikant 15 % / 20 % pajamų mokesčio tarifą (kaip ir neįsigijus verslo liudijmo).

Būsto nuomos pajamos neįsigijus verslo liudijimo apmokestinamos taikant:

• 15 % pajamų mokesčio tarifą.
• 20 % pajamų mokesčio tarifą – 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU) sumą viršijanti pajamų dalis kai būsto nuomos pajamos, kartu su kitomis kalendoriniais metais gautomis su darbo santykiais nesusijusiomis pajamomis viršija 120 VDU dydžio sumą per metus.

VDU nustatomas Lietuvos Respublikos socialinio draudimo fondo biudžeto rodiklių patvirtinimo įstatyme ir kasmet gali keistis.  

1 pavyzdys: nuolatinis Lietuvos gyventojas, nuomoja būstą kitam gyventojui jo asmeniniams poreikiams. Metinė nuomos pajamų suma – 3.000 Eur. Gyventojo iš tokio nuomininko gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms. Pats gyventojas (nuomotojas) gautas nuomos pajamas (3.000 Eur) turi deklaruoti ir nuo jų į biudžetą sumokėti 15 % pajamų mokestį, t. y., 450 Eur (3.000 Eur x 15 proc.) pasibaigus kalendoriniams metams iki kitų metų gegužės 1 d., VMI pateikdamas Metinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 formą.

2 pavyzdys: gyventojas, vykdantis teisininko individualią veiklą, veiklai vykdyti iš kito gyventojo nuomojasi būsto patalpas. Mėnesio nuomos kaina 200 Eur. Nuomos mokestis išmokamas kiekvieną mėnesį. Nuomininkas, išmokėdamas išmokas už nuomojamas patalpas, priskiriamas A klasės pajamoms, nuo išmokamos sumos privalo išskaičiuoti 15 % pajamų mokestį – 30 Eur (200 Eur x 15 proc.) ir sumokėti į biudžetą, 170 Eur sumą išmokėti nuomotojui. Išmokėtas nuomos pajamas deklaruoti:

• kas mėnesį išmokamą sumą 200 Eur ir nuo jos išskaičiuotą pajamų mokesčio sumą 30 Eur Mėnesinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM313 formoje;
• per 2022 metus išmokėtą nuomos pajamų sumą ir nuo jos išskaičiuotą pajamų mokestį Metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formoje.