Mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros lengvatos pritaikymo skaičiuojant pelno mokestį klaidos

Panagrinėsime dažniausiai daromas įmonių klaidas, taikant Pelno mokesčio įstatyme (toliau – PMĮ) įmonėms numatytą mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros (toliau – MTEP) lengvatą. Deja, viešojoje erdvėje pasigendama šviečiamojo pobūdžio straipsnių, kokios tai klaidos ir kaip jų išvengti, todėl apžvelksime pačias aktualiausias.

Pirmiausia, neretai pasitaiko, jog įmonės neteisingai apskaičiuoja su MTEP darbais susijusių išlaidų sumas. Pavyzdžiui, kartais nepagristai į MTEP sąnaudas įtraukiamos sąnaudos dėl ilgalaikio turto nusidėvėjimo (MTEP veiklos sąnaudas, išskyrus ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos sąnaudas, patirtas mokestiniu laikotarpiu, galima atskaityti iš pajamų tris kartus). Arba kartais įmonės prie MTEP darbų sąnaudų priskiria išlaidas, kurių MTEP darbams negalima priskirti, pavyzdžiui, prie MTEP sąnaudų nepriskiriamos darbuotojų draudimo išlaidos. Taigi tokių klaidų dėl išlaidų bei jų sumų išvengti padeda tinkamai vedama straipsnyje minėta MTEP darbų dokumentaciją.

Pastarąją detaliau reglamentuoja 2008-11-19 Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr. 1183. Taip pat aktualios klaidos dėl to, kas nepriskiriama MTEP (t. y. įmonės sumaišo ir tokias veiklas priskiria MTEP). Pavyzdžiui, MTEP nelaikoma įprastinė programinės įrangos plėtra, visa administracinė bei teisinė veikla, susijusi su patentais ir licencijomis. Įprastinė programinės įrangos kūrimo veikla apima darbą su sisteminiais-specifiniais arba programiniais specifiniais pasikeitimais, kurie buvo viešai prieinami prieš pradedant darbą. Techninės problemos, kurios buvo išspręstos ankstesniuose projektuose, tose pačiose operacinėse sistemose ir kompiuterių architektūroje, taip pat įprasta kompiuterių priežiūra irgi nelaikoma MTEP.

Mokymas ir personalo parengimas, pavyzdžiui, gamtos mokslų, inžinerijos, medicinos, žemės ūkio, socialinių ir humanitarinių mokslų srityse, atliekamas universitetuose ir specialiosiose aukštojo išsilavinimo institucijose, nėra MTEP. MTEP nelaikoma ir prekių dekoravimo, etikečių sukūrimo, dizaino ir panaši veikla, susijusi prekių įvedimu į rinką. Be to, MTEP iš esmės nepriskiriama tokios veiklos kaip bandymai, testavimas ir standartizacija; įgyvendinamumo tyrimai, t. y. siūlomų inžinerinių projektų tyrimas panaudojant egzistuojančias technologijas tam, kad būtų gauta papildoma informacija prieš nusprendžiant įdiegti.

Žinoma, ar tikrai atitinkami atvejai priskiriami ar ne MTEP, visi atvejai vertinami konkrečiai atsižvelgiant į aplinkybių visumą, įmonės tikslus ir jos vykdomą veiklą Galiausiai paminėtina ir tai, jog praktikoje sutinkama atvejų, kuomet MTEP darbų sąnaudos nesumažintos iš Europos Sąjungos fondų gauta parama pagal Europos Sąjungos struktūrinių fondų lėšų bendrai finansuojamo projekto sutartį. Gali būti situacijų, jog vieną mokestinį laikotarpį įmonė pritaiko MTEP lengvatą visoms MTEP sąnaudoms, tačiau jam pasibaigus kitą laikotarpį už tą MTEP projektą gauna valstybės, savivaldybės ar Europos Sąjungos finansinę paramą. Čia svarbu žinoti, kad tokiu atveju įmonė turi patikslinti praėjusio mokestinio laikotarpio pelno mokesčio deklaraciją, ir tokios gautos finansinės paramos suma sumažinti to laikotarpio MTEP sąnaudas.