Mokesčių vengimo praktiniai pavyzdžiai

Mokesčių vengimo sampratos apima tris sritis:

• mokesčių planavimą;
• mokesčių vengimą;
• mokesčių slėpimą. 

Apmokestinamojo pelno reglamentavimas

Pelno mokesčio įstatymo (toliau – PMĮ) 11 str. 8 d. taisyklė: apskaičiuojant pelno mokestį, neatsižvelgiama į darinį ar kelis darinius, kurių nustatymo pagrindinis tikslas arba vienas iš pagrindinių tikslų – gauti mokestinės naudos, ir todėl jie laikomi apsimestiniais, atsižvelgus į visus susijusius faktus ir aplinkybes. Darinys gali apimti daugiau negu vieną etapą ar dalį. Darinys arba keli dariniai laikomi apsimestiniais, jeigu jie nebuvo nustatyti dėl svarių komercinių priežasčių, atspindinčių ekonominę realybę.

Dividendai. Reglamentavimas

PMĮ 34 str. , 35 str. „dalyvavimo išimties“ taisyklė: ne trumpiau kaip 12 mėnesių be pertraukų, įskaitant dividendų paskirstymo momentą, valdant ne mažiau kaip 10% balsų suteikiančių akcijų (dalių, pajų), išmokami dividendai tarp Lietuvos vienetų arba Lietuvos ir užsienio vienetų (išskyrus tikslines teritorijas) yra neapmokestinami.

2016-03-26 PMĮ 32 str. 6 d. „dalyvavimo išimties“ taisyklė netaikoma: išmokamų dividendų apmokestinimo lengvatos netaikomos dariniams, kurių pagrindinis tikslas (vienas iš pagrindinių tikslų) mokestinės naudos gavimas. Darinys arba keli dariniai laikomi apsimestiniais tokia apimtimi, kiek jie nebuvo nustatyti dėl svarių komercinių priežasčių, atspindinčių ekonominę realybę.

Mokesčių administratorius, vertindamas ar vieneto (vienetų grupės) darinys nėra apsimestinis, atsižvelgia ir kompleksiškai įvertina tokias aplinkybes:

• Vieneto vadovai ar valdymo organai neturi tinkamos kvalifikacijos eiti tokias pareigas;
• Vienete nėra darbuotojų arba jų yra per mažai deklaruojamai veiklai vykdyti;
• Vieneto darbuotojai neturi tinkamų įgaliojimų sutartoms funkcijoms atlikti; Vieneto darbuotojų patirtis, kompetencijos, darbo funkcijų vykdymui skiriamas laikas neatitinka vieneto veiklos pobūdžio ir/ar minimalių reikalavimų;
• Svarbiausi vieneto sprendimai nėra priimami to vieneto vadovų ar valdymo organų;
• Vieneto valdybos narių susirinkimai vyksta ne įsisteigimo (įregistravimo) valstybėje;
• Vienetas nevykdo realios aktyvios veiklos (pvz., nėra produkcijos); Vieneto pajamos yra tik pasyvios veiklos pajamos; Įsisteigimo valstybėje nėra faktinio vieneto buvimo (nėra patalpų, įrangos ir pan.), jei jos reikalingos veiklos vykdymui;
• Vienetas neturi banko sąskaitos jurisdikcijoje, kurioje yra įregistruotas;
• Vieneto veikimo laikas trumpas arba jis įsteigiamas prieš pat dividendų mokėjimą;
• Kt.

Aplinkybių testas

Mokesčių administratorius kompleksiškai vertina aplinkybes: mokesčių mokėtojų rezidavimo pažymos išduodamos bei FR0021 formos (DAS-1) patvirtinamos mokesčių mokėtojui atitinkant formalius reikalavimus, būtinus tokioms formoms išduoti ar patvirtinti, mokesčių administratoriui nevertinant mokesčių mokėtojų veiklos, vykdytų ūkinių (finansinių) operacijų turinio, jų realumo ir pan. Todėl šios pažymos įmonės komercinio ekonominio tikslo neįrodo.