Mažųjų bendrijų mokami mokesčiai

Mažoji bendrija (MB) moka savo narių privalomojo sveikatos draudimo, valstybinio socialinio draudimo, gyventojo pajamų mokesčio įmokas, pelno mokestį. Taip pat gali atsirasti prievolė įsiregistruoti PVM mokėtoju. 

Narių mokami mokesčiai

Nuo 2015-05-28 MB narys negali sudaryti su MB civilinių sutarčių dėl paslaugų MB teikimo ar darbų atlikimo, išskyrus su MB vadovu sudaromą civilinę (paslaugų) sutartį. Todėl MB nariams pagal civilines sutartis dėl paslaugų MB teikimo ar darbų atlikimo mokamas atlyginimas (išskyrus pagal civilinę (paslaugų) sutartį vadovui mokamą atlyginimą) bus priskiriamas neleidžiamiems atskaitymams (nes jis laikomas paskirstytu pelnu), išskyrus tą MB nario pajamų dalį, kuri bus deklaruojama mokestiniam laikotarpiui pasibaigus ir apmokestinama kaip su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos ir tik ta dalimi, nuo kurios mokamos valstybinio socialinio draudimo įmokos.

Nuo 2020-11-19 MB narys gali sudaryti civilines sutartis dėl paslaugų teikimo ir darbų MB atlikimo, išskyrus darbo santykių požymius turinčias sutartis. Pagal MB nario su MB sudarytas civilines sutartis suteiktų paslaugų (įskaitant ir vadovavimo MB paslaugas, suteiktas nuo 2020-11-19) ir atliktų darbų suma negali viršyti 100.000 Eur. per kalendorinius metus. MB nariams pagal civilines sutartis dėl paslaugų MB teikimo ar darbų atlikimo mokamas atlyginimas bus priskiriamas leidžiamiems atskaitymams.

Bendra pagal mažosios bendrijos nario su mažąja bendrija sudarytas civilines sutartis suteiktų paslaugų ir darbų suma negali viršyti 100.000 Eur. per kalendorinius metus.

Viršijanti nustatytą dydį suma yra laikoma: mažosios bendrijos pelno paskirstymu ir priskiriama neleidžiamasi atskaitymais arba lėšomis, skirtomis mažosios bendrijos narių asmeniniams poreikiams ir priskiriama leidžiamiems atskaitymams ta dalimi, nuo kurios skaičiuojamos VSD įmokos

Leidžiamais atskaitymais laikomos visos faktiškai patirtos įprastinės tokiai veiklai vieneto sąnaudos, būtinos vieneto pajamoms uždirbti ar vieneto ekonominei naudai gauti. Jeigu ilgalaikis materialusis turtas yra būtinas MB pajamoms uždirbti ar ekonominei naudai gauti, tai tokio turto eksploatavimo išlaidos, pagrįstos juridinę galią turinčiais dokumentais yra priskiriamos to laikotarpio, kuriuo jos patiriamos, leidžiamiems atskaitymams. 

Gyventojo pajamų mokestis

Prievolė sumokėti pajamų mokestį tenka pajamas gavusiam MB nariui metams pasibaigus MB narys privalo pateikti VMI pajamų deklaraciją ir sumokėti GPM mokestį. MB direktoriaus atlyginimas apmokestinamas 15 – 32 % mokesčio tarifu. 

Nuo MB narių išimtų lėšų asmeniniams poreikiams mokamas 20 % mokesčio tarifas. Pelno išmokėjimas MB nariams arba dividendai – 15 %. 

Pelno mokestis

MB patirtų sąnaudų priskyrimas leidžiamiems atskaitymams, kai MB nario turtas naudojamas MB veikloje (jeigu sutartis sudaryta po 2020-11-19):

• eksploatacinės sąnaudos;

• nuomos išlaidos yra leidžiami atskaitymai, jei bendra pagal mažosios bendrijos nario su mažąja bendrija sudarytas civilines sutartis suteiktų paslaugų (įskaitant ir vadovavimo MB paslaugas) ir darbų suma neviršija  100.000 Eur per kalendorinius metus. Viršijanti nustatytą dydį suma priskiriama neleidžiamiems atskaitymams, nes ji laikoma mažosios bendrijos pelno paskirstymu arba lėšomis, skirtomis mažosios bendrijos narių asmeniniams poreikiams ir priskiriama leidžiamiems atskaitymams ta dalimi, nuo kurios skaičiuojamos VSD įmokos.

Atskirų lengvatinio 0 % ar 5 % pelno mokesčio tarifo apribojimų MB nenumatyta, todėl būtų taikomos bendros nuostatos (jei tai pirmas  mokestinis  laikotarpis, 0% mokesčio tarifas taikomas tik tokiai MB, kurios dalyviai yra fiziniai asmenys, ir tik tuo atveju, kai per tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, įskaitant pirmąjį mokestinį laikotarpį, MB veikla nėra sustabdoma, MB nelikviduojama, nereorganizuojama ir MB dalys neperleidžiamos naujiems dalyviams). Lengvatinis  (5 %. ar 0 %, jei tai pirmas mokestinis laikotarpis) pelno mokesčio tarifas nebūtų taikomas:

• vienetams, kuriuose tas pats MB narys (dalyvis) paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo daugiau kaip 50 dalių (pajų, akcijų);

• vienetams, kuriuose tie patys dalyviai kartu paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo daugiau kaip 50 dalių (pajų, akcijų);

• jeigu tas pats fizinis asmuo ir / ar jo šeimos nariai yra individualios įmonės savininkas(-ai) ir valdo daugiau kaip 50% MB dalių.

Nuo 2019 m. mokestinio laikotarpio lengvatinis  (5% ar 0%, jei tai pirmas mokestinis laikotarpis) pelno mokesčio tarifas gali būti taikomas, kai aukščiau išvardintų susijusių vienetų bendras vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius ir (arba) bendros mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 10 darbuotojų ir (arba) 300.000 Eur. pajamų. 

Pridėtinės vertės mokestis

Mažoji bendrija privalo registruotis PVM mokėtoju:

• Viršijus 45. 000 Eur pajamų riba per paskutinius 12 mėnesių už Lietuvoje parduotas prekes ar suteiktas paslaugas;
• Iš ES esančių PVM mokėtojų ar privalančių jais būti įsigytų prekių vertė per kalendorinius metus viršija 14.000 Eur.

MB nariai kontroliuoja keletą kitų juridinių vienetų, kurių bendri rodikliai kartu su MB viršija anksčiau nurodytus rodiklius PVM mokėtoju galima tapti ir savanoriškai neviršijus PVM ribos. Norint tapti ar išsiregistruoti iš PVM mokėtojų sąrašo pateikiamas prašymas „PVM mokėtojo registravimas, duomenų keitimas“.

MB nario perduodas turtas

Tuo atveju, kai MB narys perduoda MB turtą kaip nario turtinį įnašą, toks turto perdavimas laikomas pardavimu, todėl MB turi teisę MB veikloje naudojamo šio turto nusidėvėjimo, remonto išlaidas priskirti ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams. Leidžiamiems atskaitymams taip pat priskiriamos MB veikloje naudojamo turto eksploatavimo išlaidos.

Seminaro pateiktys