Dažniausios klaidos pasitaikančios individualios veiklos apskaitoje

Individuali veikla pagal pažymą (IVP) pradedama vykdyti nuo teisingai užpildyto prašymo (REG812) pateikimo dienos. Galima vykdyti, bet kokią įstatymų nedraudžiamą veiklą, išskyrus veiklą, kurią galima vykdyti tik sudarius darbo sutartį ar įsteigus įmonę. Veikloje gali dalyvauti įregistravęs veiklą gyventojas, įdarbinti asmenys, paslaugas pagal paslaugų sutartį teikiantys asmenys, partnerystės sutartį sudarę asmenys. Darbo stažas skaičiuojamas nuo sumokėtų VSD įmokų (nuo šiuo metu patvirtintos minimalios algos, kuri siekia 840 Eur skaičiuojasi 1 pilnas mėnuo darbo stažo). 

Individualios veiklos apskaita gali būti pildoma:

• Vedant žurnalą „Gyventojų individualios veiklos pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalas“ ir sąskaitas faktūras išrašant ranka arba atsispausdinant.
• Apskaitą vedant per I.MAS (virtualaus buhalterio) sistemą; 
• Vedant apskaitą per buhalterines programas. Rekomenduojama tapus PVM mokėtoju, turint darbuotojų. Taip deklaracijos bus pateikiamos laiku ir apskaita bus tvarkinga.

1 dažniausiai pasitaikanti klaida – manymas, kad negalima įdarbinti darbuotojų

Dirbant su IV veikla darbuotojus galima tiek įdarbinti, tiek atleisti:

• Su įdarbinamais darbuotojais turi būti sudaroma darbo sutartos
• Darbuotojai įdarbinami prisijungus prie Sodros paskyros „Draudėjui/Darbdaviui ir pateikus 1 SD forma"
• Darbuotojai atleidžiami prisijungus prie Sodros paskyros „Draudėjui/Darbdaviui ir pateikus 2 SD forma" 

Kaip pildyti formas?

2 dažniausiai pasitaikanti klaida – neteisingai pildoma nenuolatinio Lietuvos gyventojo IV apskaita

Nenuolatinis Lietuvos (LT) gyventojas, ketinantis vykdyti IV per nuolatinę bazę Lietuvoje, privalo įsiregistruoti Mokesčių mokėtojų registre Po registracijos mokesčių administratorius išduoda Nenuolatinio LT gyventojo nuolatinės bazės įregistravimo Lietuvoje pažymos FR0469 forma. 

Pagal GPM įstatymą nenuolatinio LT gyventojo per nuolatinę bazę LT gautoms arba uždirbtoms IV pajamoms apmokestinti taikomas 15% GPM tarifas. Apskaita:

• Su pajamų gavimu arba uždirbimu susijusiems leidžiamiems atsiskaitymams (renkant čekius, S/F) priskiriama įprastinės šiai veiklai išlaidos (perparduodamų prekių įsigijimo išlaidos, turto nuomos, reklamos, DU išlaidos);
• ne per nuolatinę bazę patirtos išlaidos, kai jos tiesiogiai susijusios su per nuolatinę bazę vykdoma IV Pajamos pripažįstamos jų gavimo momentu;
• leidžiamų atskaitymų suma negali viršyti per tą mokestinį laikotarpį gautų arba uždirbtų IV pajamų.
• Kai pajamos pripažįstamos pagal kaupimo principą, susidarius mokestinio laikotarpio nuostolius galima perkelti į kitus mokestinius laikotarpius.
• Gyventojas vykdantys kelių rūšių IV gali pasirinkti užpildyti vieną Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą arba gali pildyti kelis pagal skirtingas veiklas.
• Jeigu veikloje nenaudojamas kasos aparatas, tai pirkėjui turi būti išrašoma sąskaitą faktūrą arba PVM sąskaita faktūra Jeigu veikloje naudojamas kasos aparatas, tai pirkėjui gyventojas privalo išduoti kasos aparato kvitą, pirkėjui pageidaujant sąskaitą faktūrą arba PVM sąskaitą faktūrą.

3 dažniausiai pasitaikanti klaida – netinkamas mokesčių mokėjimas teikiant paslaugas keliose valstybėse

Gyventojo pajamos gali būti apmokestinamos abiejose valstybėse, jeigu gyventojas mokestiniu laikotarpiu yra vienos valstybės nuolatinis gyventojas mokesčiu tikslais, o pajamas gauna iš kitos valstybės. Tarp valstybių sudarytos ir taikomos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys paskirsto gyventojų pajamų apmokestinimo teises tarp valstybių bei nustato pajamų dvigubo apmokestinimo naikinimo būdą Nuolatinių LT gyventojų dvigubo apmokestinimo naikinimą reglamentuoja Lietuvos GPM įstatymo 37 straipsnis bei dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių nuostatos Dvigubo apmokestinimo naikinimo metodas priklauso nuo užsienio valstybės, iš kurios gautos pajamos, ir nuo gautų pajamų rūšies.

4 dažniausiai pasitaikanti klaida – ilgalaikio turto (IT) apskaita

Kai turtas yra gyventojo naudojamas tik savo IV, jis tampa veiklos turtu. IV vykdyti gali būti naudojamas asmeninis, sutuoktinio, ne nuosavybės teise priklausantys turtas. Naudojamas turtas gali būti ilgalaikis ir trumpalaikis. Prieš pradedant naudoti IT arba nustojus jį naudoti, mokesčių administratoriui turi būti pateikta FR0457 forma (forma pateikiama tik elektroniniu būdu). 

IT įsigijimo išlaidoms laikoma turto įsigijimo kaina su PVM. Jei turto įsigijimo momentu gyventojas nėra PVM mokėtojas, tai turto nusidėvėjimą turi skaičiuoti nuo turto įsigijimo kainos su PVM.

IT įsigijimo išlaidos turi būti atimamos ir IV pajamų lygiomis dalimis per laikotarpį, kuris atitinka IT grupei nustatytą nusidėvėjimo normatyvą metais Apskaičiuotą nusidėvėjimą galima priskirti leidžiamiems atskaitymams. Jei turtas naudojamas ne tik IV, jos įsigijimo išlaidomis laikoma atitinkama apskaičiuotos šio IT įsigijimo kainos dalis Sutuoktinų bendrosios jungtinės nuosavybės teise turimo turto įsigijimo išlaidos vieno iš sutuoktinių IV veiklos leidžiamiems atsiskaitymams nustatytą tvarka gali būti priskiriamos tik esant kito sutuoktinio sutikimui.

Nesant tokio sutikimo, vieno iš sutuoktinų IV leidžiamiems atskaitymams nustatyta tvarka turi būti priskiriama ne daugiau kaip 50% apskaičiuotos naudojamo IT įsigijimo išlaidų sumos. 

Leidžiamiems atskaitymams nepriskiriama:

• Lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidos, nebent automobiliai naudojami teikiant transporto arba vairavimo mokymų paslaugas;
• Gyvenamųjų pastatų ir patalpų įsigijimo išlaidos;
• Kompiuterių programų susikūrimo ar įsigijimo išlaidos. 

5 dažniausiai daroma klaida – nežinojimas kokius dokumentus reikia pateikti ir kiek metų juos saugoti

Vykdydami IV turėsite:

• Suteikę paslaugą / pardavę prekę išduoti apskaitos dokumentą:
• sąskaitą faktūrą arba PVM sąskaitą faktūrą, kasos aparato kvitą (jei pajamos apskaitomos kasos aparatu), kitus apskaitos dokumentus (mokėjimo pavedimai, pinigų priėmimo kvitai ir pan.);
• Pildyti pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą (popierinį arba elektroninį);
• Jeigu naudojamas kasos aparatas, pildyti kasos aparato kasos operacijų žurnalą;
• Pasibaigus metams iki Gegužės 1 d. VMI pateikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją ir sumokėti joje apskaičiuotą pajamų mokesčio sumą.

Svarbu. Prekių (paslaugų) pirkimo dokumentai saugomi – 10 m. po sutarties įvykdymo Ūkinių darbų bei paslaugų sutartys, atliktų darbų bei paslaugų aktai – 10 m. po sutarties įvykdymo 10 m. pasibaigus sutarčių galiojimo laikui: apskaitos registrus, didžiąsias knygas, žurnalus – orderius, analitines apskaitos korteles.

Apskaitos dokumentus, kuriais pagrindžiamos pinigais atliekamos ūkinės operacijos, taisyti draudžiama. Jeigu padaroma klaida, parengiamas naujas apskaitos dokumentas. Apskaitos dokumentas, kuriame padaroma klaida, laikomas negaliojančiu ir saugomas kartu su kitais ataskaitinio laikotarpio dokumentais.