Bendrieji reikalavimai PVM sąskaitų faktūrų registrams

Apmokestinamasis asmuo, PVM sąskaitose faktūrose nurodytas (įvardytas) kaip pirkėjas, gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre turi registruoti iš Lietuvos apmokestinamųjų asmenų per mokestinį laikotarpį gautas PVM sąskaitas faktūras (išskyrus PVM sąskaitas faktūras, nurodytas PVM įstatymo 80 str. 7 dalyje), ir iš užsienio valstybių per mokestinį laikotarpį gautas PVM sąskaitas faktūras, dėl kurių atsiranda prievolė apskaičiuoti PVM. Jis taip pat savo nuožiūra gali registruoti ir jo atskaitingų asmenų vardu gautas PVM sąskaitas faktūras, kuriose yra nurodytas Lietuvos ar užsienio valstybės apskaičiuotas PVM (pvz., už apgyvendinimą viešbučiuose ir pan.).

Registrų pildymo atvejai: 

• Pirkėjas išrašė debetinę PVM sąskaitą faktūrą (prekių grąžinimas). Jeigu pirkėjas prekių pardavėjui išrašo debetinę PVM sąskaitą faktūrą prekių grąžinimui, tai tokią debetinę PVM sąskaitą faktūrą pardavėjas turi registruoti gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre, duomenis (apmokestinamosios vertės ir / ar PVM sumos sumažėjimą) nurodydamas su minuso ženklu.
• Pagal gautą PVM sąskaitą faktūrą buvo atvežta tik dalis prekių (kita dalis prekių buvo prarasta dėl vežėjo kaltės). Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre turi būti nurodyta tokia informacija, kokia nurodyta gautoje PVM sąskaitoje faktūroje, t. y. turi būti nurodyta visa gautoje PVM sąskaitoje faktūroje nurodyta prekių vertė (įskaitant ir neatvežtų prekių vertę).
• Teikiamos ir / ar įsigyjamos PVM neapmokestinamos finansinės paslaugos. PVM sąskaitų faktūrų registruose registruojamos visos per mokestinį laikotarpį išrašytos / gautos PVM sąskaitos faktūros, įskaitant dokumentus, kurie turi PVM sąskaitų faktūrų privalomus rekvizitus ir kuriais įformintas prekių tiekimas / paslaugų teikimas, išskyrus PVM neapmokestinamų finansinių (PVMĮ 28 straipsnis) ir PVM neapmokestinamų draudimo (PVMĮ 27 straipsnis) paslaugų suteikimo ir įsigijimo dokumentus, kurie prilyginami PVM sąskaitoms faktūroms (banko išrašai, draudimo polisai, sutartys ir kt.), taip pat kasos aparatų kvitus, kurie prilyginami PVM sąskaitoms faktūroms (PVMĮ 80 str. 7 dalis). Vadinasi, PVM neapmokestinamų finansinių paslaugų teikimui įforminti tinkamai išrašyti dokumentai, kurie prilyginami PVM sąskaitoms faktūroms gali būti neregistruojami PVM sąskaitų faktūrų registruose, tačiau finansinių paslaugų suteikimą ir įsigijimą patvirtinančios PVM sąskaitos faktūros turi būti registruojamos.
• Gautoje PVM sąskaitoje faktūroje nurodytas užsienio valstybėje taikomas PVM tarifas, kuris nesutampa su PVM klasifikatoriuje nurodytu tarifu. PVM tarifas gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre gali būti nenurodomas, jeigu PVM sąskaita faktūra gauta iš užsienio valstybės. Tačiau, į gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrą gali būti suvedama tokia informacija, kokia nurodyta gautoje PVM sąskaitoje faktūroje. Jeigu gautoje PVM sąskaitoje faktūroje PVM tarifo ir / ar sumos nėra, tai pildant registro duomenis PVM tarifas nenurodomas (neatsižvelgiant į tai, kad klasifikatoriuje jo reikšmė nurodyta), jeigu PVM sąskaitoje faktūroje išskirtas užsienio valstybės PVM tarifas ir PVM suma, tai šie duomenys gali būti įrašomi į registrą.

Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre PVM sąskaitos faktūros registruojamos pagal jų gavimo datą, neatsižvelgiant į jų išrašymo datą, t. y. tokios PVM sąskaitos faktūros duomenys turi būti registruojami ir teikiami VMI su 2018 m. sausio mėnesio PVM sąskaitų faktūrų registre.

Pagal i.SAF posistemyje pateiktus gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis yra formuojamos preliminariosios PVM deklaracijos, kurias mokesčių mokėtojas gali patikslinti savo turimais papildomais duomenimis. Pažymėtina, kad gaunamų / išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenys gali nesutapti su PVM deklaracijos (FR0600 forma) duomenimis dar ir dėl pavėluotai gautų / išrašytų PVM sąskaitų faktūrų, atskirais atvejais dėl kreditinių / debetinių PVM sąskaitų faktūrų ar kitų priežasčių.

Dažnai klausiama ar apmokestinamieji asmenys, įsiregistravę PVM mokėtojais OSS sistemoje, privalo tvarkyti ir teikti VMI išrašytų PVM sąskaitų faktūrų registrų duomenis. Neprivalo. Tačiau, jeigu bus registruojamos PVM sąskaitos faktūros registre ir teikiamos VMI, tai nebus laikoma klaida. Tokiu atveju elemento „Mokesčio kodas“ reikšmės užpildymui turėtų būti naudojamas PVM klasifikatoriaus kodas - PVM100. PVM sąskaitoje faktūroje nurodytas kitos ES valstybės PVM tarifas ir PVM suma į registrą netraukiami.