Sąnaudos, kurios buvo įtrauktos į leidžiamus atskaitymus daugiau kaip prieš 18 mėnesių

Kai vienetas iš tikslinėje teritorijoje įregistruoto vieneto gavo prekių arba jam buvo suteikta paslaugų ir už tai vienetas mokėtinas sumas priskyrė sąnaudoms, kurios buvo įtrauktos į leidžiamus atskaitymus, tačiau praėjus 18 mėnesių po mokėtinų sumų priskyrimo sąnaudoms už gautas prekes ar suteiktas paslaugas tas vienetas nesumokėjo, tai tikslinėje teritorijoje įregistruotam vienetui nesumokėta suma priskiriama vieneto pajamoms tą mokestinį laikotarpį, kurį pasibaigė 18 mėnesių laikotarpis.

Tikslinių teritorijų sąrašas patvirtintas FM 2001 m. gruodžio 22 d. Įsakymu Nr. 344 " Dėl tikslinių teritorijų sąrašo tvirtinimo" (šiuo metu šiame sąraše yra 49 šalys).

Tuo atveju, jeigu vienetas už prekes (suteiktas paslaugas) sumoka tikslinėje teritorijoje įregistruotam vienetui po to, kai vienetas už prekes ar paslaugas tikslinėje teritorijoje įregistruotam vienetui sumokėtas sumas, vadovaudamasis PMĮ 31 str. 1 d. 8 punkto nuostata, priskyrė neleidžiamiems atskaitymams, didinamos vieneto sąnaudos tą laikotarpį, kurį vienetas sumoka skolą tikslinėje teritorijoje įregistruotam ar kitaip organizuotam vienetui.

Pavyzdys: MB iš Angilijoje įregistruoto vieneto 2018 metų vasario mėnesį įsigijo 23.000 Eur. vertės prekių, kurias realizavo 2019 metų gegužės mėnesį. MB pelno mokesčio deklaracijoje realizuotų prekių vertę priskyrė 2018 mokestinių metų pajamoms, o Angilijoje įregistruotam vienetui už prekes mokėtiną sumą – 2018 mokestinių metų leidžiamiems atskaitymams. Tačiau MB iki 2019-12-01 Angilijoje įregistruotam vienetui už prekes neapmokėjo, todėl 2018 mokestiniais metais leidžiamiems atskaitymams priskirta Angilijos vienetui sumokėtina suma didinamos MB 2019 mokestinių metų pajamos.