Praėjusių mokestinių laikotarpių klaidų ir netikslumų taisymai

Vienetai, kurie, tvarkydami buhalterinę apskaitą ir rengdami finansinę atskaitomybę privalo vadovautis arba vadovaujasi VAS, po metinės finansinės atskaitomybės patvirtinimo paaiškėjusias klaidas taiso 7 VAS ,,Apskaitos politikos, apskaitinių įvertinimų keitimas ir klaidų taisymas“ nustatyta tvarka.

Pagal šiame standarte nustatytą tvarka, esminės praėjusių ataskaitinių laikotarpių klaidos gali būti taisomos dviem būdais:

1. perspektyviniu būdu, kai pakeitimai ir patikslinimai atliekami nuo sprendimo juos taikyti priėmimo dienos ir būsimais ataskaitiniais laikotarpiais;
2. retrospektyviniu būdu, kai pakeitimai ir patikslinimai atliekami ne tik nuo sprendimo juos taikyti priėmimo dienos ir būsimais ataskaitiniais laikotarpiais, bet ir ankstesniais laikotarpiais.

 Tačiau neatsižvelgiant į tai, kokiu būdu – perspektyviniu (kai klaidos taisomos kitų metų finansinėje atskaitomybėje ar retrospektyviniu (kai koreguojamas nepaskirstytojo pelno (nuostolių) likutis, buvęs ataskaitinio laikotarpio pradžioje) vienetas taisė klaidas, jei praėjusio mokestinio laikotarpio klaidų ir netikslumų vieneto pelno mokesčio deklaracijoje buvo pateikti netikslūs duomenys ir/ar neteisingai apskaičiuotas pelno mokestis, tai praėjusio mokestinio laikotarpio netikslumus vienetas turi ištaisyti, pateikdamas patikslintą praėjusio mokestinio laikotarpio pelno mokesčio deklaraciją (arba atitinkamų praėjusių mokestinių laikotarpių pelno mokesčio deklaracijas, jei taisomos ne vieną mokestinį laikotarpį pastebėtos klaidos ar netikslumai), ir sumokėti pelno mokestį bei delspinigius, jei padidėjo apmokestinamasis pelnas.

Pavyzdys: sudarant 2020 m. finansinės atskaitomybės rinkinį, buvo nustatyta, kad 2019 metų sąnaudose ir pelno (nuostolių) ataskaitoje nebuvo apskaityta 10.000 Eur prekių įsigijimo išlaidų. Todėl šios 10.000 Eur buvo apskaitytos 2020 m. pelno (nuostolių) ataskaitoje. Skaičiuojant pelno mokestį už 2020 metus, šios 10.000 Eur laikomos neleidžiamais atskaitymais, nes šios sąnaudos priklauso 2019 metų sąnaudoms, tenkančioms pajmų uždirbimui 2019 metais. Tuo pačiu tikslinama 2019 m. PLN204 deklaraciją, papildomai apskaitant 10.000 Eur. leidžiamų atskaitymų, dėl ko susidariusi pelno mokesčio permoka gali būti grąžinta arba užskaityta MAĮ nustatyta tvarka.