Plonos kapitalizacijos ir EBITDA taisyklės

EBITDA – Palūkanos priskiriamos leidžiamiems atskaitymams ir atskaitomos iš vieneto pajamų, jei tokio atskaitymo neriboja kitos palūkanų atskaitymą ribojančios taisyklės (EBITDA (PMĮ 30-1), plonoji kapitalizacija (PMĮ 40 str.).​  Jeigu vieneto palūkanų sąnaudos viršija palūkanų pajamas, iš pajamų atskaitoma palūkanų sąnaudų, viršijančių palūkanų pajamas, suma, ne didesnė kaip 30 % vieneto apmokestinamojo EBITDA​ t. y. apmokestinamojo pelno, apskaičiuoto iš pajamų atėmus neapmokestinamąsias pajamas, leidžiamus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus, išskyrus nusidėvėjimo ir amortizacijos sumas, mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros darbų sąnaudų padidintų atskaitymų sumą, apmokestinamųjų pajamų sumažinimo dėl filmo arba jo dalies gamybai neatlygintinai suteiktų lėšų sumą, atskaitomą suteiktos paramos sumą, praėjusių mokestinių laikotarpių nuostolių, atskaitomų iš mokestinio laikotarpio pajamų, sumą ir palūkanų sąnaudas, viršijančias palūkanų pajamas.​

Plonos kapitalizacijos taisyklė apibrėžiama: kai viršijamas skolinto kapitalo už atlygį ir fiksuoto kapitalo santykis 4:1, tai nuo viršijančios dalies skaičiuojamos palūkanos priskiriamos neleidžiamiems atskaitymams.​ Plonos kapitalizacijos taisyklė netaikoma, „jeigu Lietuvos vienetas įrodo, kad tokia pati paskola tokiomis pačiomis paskolos suteikimo sąlygomis būtų suteikta tarp nepriklausomų (nesusijusių) asmenų“.​ Mokesčių mokėtojas privalo pateikti įrodymų, kad palūkanos už paskolą atitinka rinkos kainą, bei įrodyti ir tam tikras kitas sąlygas, pavyzdžiui, jog paskolos gavėjo kreditingumas, paskolos suma, paskolos grąžinimo terminas, paskolos sutarties sudarymo laikotarpis, užstatas, numatytos netesybos, paskolos grąžinimas ar dar kitos sąlygos yra iš esmės analogiškos / gali būti protingai palyginamos (panašios). ​

Bendroji taisyklė. Jeigu vienetas paima paskolą, tai palūkanų sąnaudos, apskaičiuojant paskolą paėmusio vieneto apmokestinamąjį pelną, priskiriamos leidžiamiems atskaitymams remiantis PMĮ 17 straipsnio nuostatomis, jei iš tokios paskolos gavimo vienetas uždirba pajamų ar gauna ekonominės naudos.​ Ekonominė nauda tokiu atveju galėtų būti grindžiama tokią naudą lyginant su alternatyviais apyvartinio kapitalo ir (arba) kitais įmonės finansavimo būdais.​ Jeigu įmonė paima paskolą įsigyti kitos įmonės akcijas, ar tokios paskolos palūkanos leidžiami atskaitymai? ​ Jei pagrindžiama objektyviais įrodymais ekonominė nauda – tada leidžiami atskaitymai;​ Jei nepagrindžiama – tuomet neleidžiami atskaitymai. ​ 

Pranešimo pateiktys