Nepiniginiai sandoriai

Investiciniai ir finansiniai sandoriai, nesusiję su pinigų įplaukomis ar išmokomis per ataskaitinį laikotarpį, pinigų srautų ataskaitoje neturi būti parodomi. 

Kai kurie investiciniai ir finansiniai sandoriai turi įtakos įmonės nuosavo kapitalo, įsipareigojimų ir turto pokyčiui, tačiau nedaro poveikio ataskaitinio laikotarpio pinigų srautams. Dėl šios priežasties tokie sandoriai pinigų srautų ataskaitoje nepateikiami.

Nepiniginių sandorių pavyzdžiai:

Dalies įmonės skolų pavertimas kapitalu;

Pateikiamas pavyzdys:

Įmonės akcininkai nusprendė padengti dalį įmonės skolų ir išplatino naują akcijų emisiją. Įmonė išleido 1.000 paprastųjų akcijų. Vienos akcijos nominalioji vertė yra 50 EUR. Įmonė perleido jas už 50.000 EUR skolą.

Dėl šio sandorio padidėjo įmonės įstatinis kapitalas ir sumažėjo mokėtinos sumos, tačiau sandoris neturi įtakos pinigų srautams, todėl pinigų srautų ataskaitos nei investicinės, nei finansinės veiklos pinigų srautuose jokio pinigų gavimo ar išmokėjimo neturi būti rodoma. 

Ilgalaikio turto įsigijimas skolon, įskaitant įsigyjamą lizingo (finansinės nuomos) būdu;

1 pavyzdys

Įmonė pagal finansinės nuomos sutartį išsinuomojo pastatą, kurio vertė yra 100.000 Eur. Per ataskaitinį laikotarpį sumokėta 20.000 Eur pastato vertės ir 3.000 Eur palūkanų. Įmonės pinigų srautams turi įtakos tik sumokėti pinigai, todėl finansinės veiklos dalyje į 3.2.2.4 eilutę Lizingo (finansinės nuomos) mokėjimai įmonė įrašys 20.000 EUR skliaustuose arba su minuso ženklu. Pagal įmonės patvirtintą apskaitos politiką sumokėtos palūkanos priskiriamos finansinės veiklos pinigų srautams, todėl sumokėtos 3.000 EUR palūkanos parodomos finansinės veiklos dalies 3.2.2.3 eilutėje Sumokėtos palūkanos skliaustuose arba su minuso ženklu.

2 pavyzdys

Įmonė pasirašė finansinės nuomos sutartį dėl įrangos, kurios vertė be PVM yra 100.000 Eur ir 21.000 Eur PVM. 10 000 Eur avansą ir 1 000 Eur sutarties sudarymo mokestį įmonė sumokėjo iš karto. Finansuojama suma sudarė 111.000 Eur. Įmonė pinigų srautų ataskaitą sudaro tiesioginiu būdu. Per ataskaitinį laikotarpį sumokėta 20.000 Eur (10.000 Eur avansas, 1.000 Eur sutarties sudarymo mokestis ir 9.000 Eur įmokų įrangos vertei padengti) ir 5.000 Eur palūkanų. Įmonės pinigų srautams turi įtakos tik sumokėti pinigai, todėl šis ūkinis įvykis pinigų srautų ataskaitoje gali būti parodomas taip: pagrindinės veiklos dalyje į 1.2.3 eilutę Sumokėti į biudžetą mokesčiai įrašoma 21.000 Eur lizingo bendrovės finansuojamo PVM teigiamu skaičiumi, investicinės veiklos dalyje į 2.1 eilutę Ilgalaikio turto, išskyrus investicijas, įsigijimas įrašoma 11.000 Eur (t. y. avanso ir sutarties sudarymo mokesčio sumos) skliaustuose arba su minuso ženklu, finansinės veiklos dalyje į 3.2.2.4 eilutę Lizingo (finansinės nuomos) mokėjimai įrašoma 9.000 Eur skliaustuose arba su minuso ženklu. Pagal įmonės patvirtintą apskaitos politiką sumokėtos palūkanos priskiriamos finansinės veiklos pinigų srautams, todėl sumokėtos 5.000 Eur palūkanos parodomos finansinės veiklos dalies 3.2.2.3 eilutėje Sumokėtos palūkanos skliaustuose arba su minuso ženklu.

Ne pinigais gauta dotacija. 

Jei įmonė gauna paramą ne pinigais, o, pavyzdžiui, ilgalaikiu materialiuoju turtu, toks sandoris laikomas nepiniginiu ir pinigų srautų ataskaitoje nerodomas.

Kai dotacija panaudojama, pelno (nuostolių) ataskaitoje dotacijos panaudojimo suma mažinamos ilgalaikio turto nusidėvėjimo sąnaudos, todėl sudarant pinigų srautų ataskaitą dotacijos sumažėjimas atsispindės netiesioginiu būdu sudaromos pinigų srautų ataskaitos pagrindinės veiklos dalyje. Standartas nenurodo, kuri pagrindinės veiklos pinigų srautų ataskaitos eilutė turi būti koreguojama. Įmonė gali pasirinkti, kurią eilutę koreguos: 1.2 Nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos ar 1.5 Kitų nepiniginių sandorių rezultatų eliminavimas.