Neatskaitytų palūkanų sąnaudos

Tais atvejais, kai vieneto ar vienetų grupės apmokestinamasis EBITDA yra mažas arba vienetas (ar vienetų grupė) mokestinius metus baigė nuostolingai ir dėl to pagal 30-1 straipsnio 2,4,5 dalis neatskaitomos visos palūkanų sąnaudos, mokestiniu laikotarpiu neatskaitytų palūkanų sąnaudų suma, kuri kitais PMĮ nustatytais atvejais galėtų būtų atskaitoma, gali būti perkeliama į kitus mokestinius laikotarpius neribotą laiką ir atskaitoma iš tų mokestinių laikotarpių pajamų taikant 30-1 straipsnyje nustatytus apribojimus.

Pateikiamas pavyzdys: 2019 m. mokestiniu laikotarpiu vieneto palūkanų sąnaudų, viršijančių palūkanų pajamas suma - 3.500.000 Eur.Apmokestinamasis EBITDA -10.000.000 Eur.Maksimali leidžiama atskaityti palūkanų suma pagal EBITDA - 3.000.000 Eur (10.000.000 Eur x 30 %)*Mokestiniu laikotarpiu neatskaitoma palūkanų sąnaudų suma - 500.000 Eur (3.500.000 Eur – 3.000.000 Eur). Ši suma gali būti perkeliama į kitus mokestinius laikotarpius neribotą laiką ir atskaitoma iš tų mokestinių laikotarpių pajamų taikant šiame straipsnyje nustatytus apribojimus.

2020 m. mokestiniu laikotarpiu vieneto palūkanų sąnaudų, viršijančių palūkanų pajamas, suma – 2.900.000 Eur. Likusi ankstesniais laikotarpiais neatskaityta vieneto palūkanų sąnaudų, viršijančių palūkanų pajamas, suma – 500.000 Eur. Iš viso palūkanų sąnaudos, viršijančios palūkanų pajamas – 3.400.000 Eur.Apmokestinamasis EBITDA -11.000.000 Eur.Maksimali leidžiama atskaityti palūkanų suma pagal EBITDA - 3.300.000 Eur (11.000.000 Eur x 30 %)*

Mokestiniu laikotarpiu neatskaitoma palūkanų sąnaudų suma - 100.000 Eur (3.400.000 (2.900.000 + 500.000) Eur – 3.300.000 Eur). Ši suma gali būti perkeliama į kitus mokestinius laikotarpius neribotą laiką ir atskaitoma iš tų mokestinių laikotarpių pajamų taikant šiame straipsnyje nustatytus apribojimus.*Vienetas priklauso vienetų grupei, kurią sudaro užsienio vienetai, neturintys nuolatinių buveinių Lietuvos Respublikoje. Nuosavo kapitalo ir viso turto santykis, vieneto pasirinkimu, nevertinamas.