Mokesčiams apskaičiuoti naudojami apskaitos dokumentai

LRV Nutarimas Dėl mokesčiams apskaičiuoti naudojamų apskaitos dokumentų išrašymo ir pripažinimo taisyklių patvirtinimo, Nr. 780, 2002-05-29, aktuali redakcija nuo 2022-05-01

Pagrindiniai reikalavimai dokumentams, kad išlaidos pagal juos būtų laikomos leidžiamais atskaitymais:

• Privalomieji rekvizitai (FAĮ 7 str. 1 d.).
• Išlaidos pagal kasos aparatų (EKA) kvitus – iki 100 eur įskaitant PVM.
• Degalų išlaidos – iki 150 eur įskaitant PVM ir rekvizitas, įdentifikuojantis pirkėją. Jei naudojamasi kuro kortelėmis, tai kvitų rinkti nereikia, tik PVM s/f.
• Taksi, pavežėjų paslaugos – kvitas iki 100 eur arba iki 150 eur, jei rašoma už degalus, ir plius PVM sąskaita faktūra.

Praktiniai pavyzdžiai:

1. Pamestas kasos aparato kvitas, kai yra PVM sąskaita faktūra. 2024-03-18 pirkau dažus ir sumokėjau banko kortele. Gavau kasos aparato kvitą ir PVM sąskaitą faktūrą. Per neapdairumą kasos aparato kvitą pamečiau. Įmonės buhalterė reikalauja, kad su PVM sąskaita faktūra pateikčiau ir kasos aparato kvitą. Ar galiu gauti iš pardavėjo kasos aparato kvito kopiją? PVM sąskaita faktūra yra tinkamas dokumentas, kad būtų galima atskaityti pirkimo PVM (PVMĮ 64 str. 1 d.). Jos pagrindu galima registruoti prekes apskaitoje, taip pat išleistus pinigus, nes sąskaitoje faktūroje yra įrašas, nurodantis, kad buvo atsiskaityta: unikalus kasos aparato numeris, kasos kvito eilės numeris, kvito išdavimo data.  Deja, bet šio įrašo nepakanka norint pripažinti leidžiamus atskaitymus. Formaliai yra reikalaujama kartu turėti ir patį kvitą.
2. Sąskaita užsienio įmonės Lietuvoje filialui. Pirkėjas – užsienio įmonės filialas, įsikūręs Lietuvoje. Filialas yra ne PVM mokėtojas, o jo patronuojančioji įmonė turi lietuvišką PVM mokėtojo kodą, kurį filialas ir reikalauja nurodyti PVM sąskaitoje faktūroje. Kaip teisingai išrašyti sąskaitą užsienio įmonės LT filialui? Ar teisinga įtraukti į sąskaitą LT PVM kodą, priklausantį pagrindinei įmonei? Užsienio įmonės filialas, esantis Lietuvoje, nėra atskiras ir savarankiškas juridinis asmuo. Tai užsienio įmonės padalinys. Filialui atskirai PVM kodas nesuteikiamas. PVM kodą gauna įmonė, šiuo atveju – užsienio įmonė. Todėl rašant PVM sąskaitą faktūrą užsienio įmonės filialui, esančiam Lietuvoje, nurodomas tai užsienio įmonei suteiktas LT PVM kodas.
3. Kokį mokesčių mokėtojo kodą dokumentuose turi nurodyti užsienio vieneto filialas, veikiantis Lietuvoje per nuolatinę buveinę (PVM sąskaitoje faktūroje, sąskaitoje faktūroje, draudimo polise)? Privalomi PVM sąskaitai faktūrai rekvizitai yra nustatyti PVMĮ 80 str. 1 dalyje. Be kitų šiame straipsnyje nustatytų PVM sąskaitai faktūrai rekvizitų yra nurodomas PVM mokėtojo kodas. Atsižvelgiant į tai, kad PVM mokėtoju Lietuvoje yra registruojamas užsienio apmokestinamasis asmuo, o ne jo filialas, tai išrašant PVM sąskaitas faktūras tiek užsienio apmokestinamojo asmens filialui (kuris PVM tikslais Lietuvoje veikia užsienio apmokestinamojo asmens vardu), tiek pačiam užsienio apmokestinamajam asmeniui, nurodomas užsienio apmokestinamojo asmens PVM mokėtojo kodas. LR CK 6.991 str. nurodyti privalomi draudimo liudijimui (polisui) rekvizitai. Be nurodytų rekvizitų, draudimo įmonės, kurios nėra PVM mokėtojos, suteikusios asmenims draudimo paslaugas, draudimo polise turi įrašyti visus privalomus ir papildomus apskaitos dokumentų rekvizitus, kurie yra nurodyti Finansinės apskaitos įstatymo 7 straipsnyje. Draudimo polise gali būti įrašomas filialo mokesčių mokėtojo kodas (devynių ženklų), o papildomai - užsienio juridinio asmens mokėtojo kodas (dešimties ženklų) tiek draudiko pajamoms pripažinti, tiek deklaruojant gyventojo sumokėtas įmokas. PMĮ 11 str. 4 dalyje numatyta, kad išlaidos, kurių pagrindu pripažįstamos sąnaudos, gali būti grindžiamos tik juridinę galią turinčiais dokumentais, kurie privalo turėti visus finansinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų nustatytus privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus, todėl dokumentuose sąnaudoms pripažinti turėtų būti naudojamas užsienio juridinio asmens kodas (dešimties ženklų).
4. Kokie reikalavimai užsienio dokumentams, kad išlaidos būtų pripažintos leidžiamais atskaitymais?  VMI atsakymas: Vieneto patirtos išlaidos gali būti pripažįstamos sąnaudomis pagal sąskaitas faktūras, kuriose nurodyti tokie rekvizitai:

• apskaitos dokumento pavadinimas; ūkio subjekto, surašiusio apskaitos dokumentą, pavadinimas, kodas;
• apskaitos dokumento data; ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio turinys;
• ūkinės operacijos rezultatas pinigine ir / ar kiekybine išraiška. Jeigu rezultatas nurodomas kiekybine išraiška, turi būti nurodyti mato vienetai;
• asmens, kuris turi teisę surašyti ir pasirašyti arba tik pasirašyti apskaitos dokumentus, vardas, pavardė ir pareigos;
• pirkėjo pavadinimas, kodas, PVM kodas, o jeigu asmuo jo neturi, – asmens pasirinkimu arba asmens kodas, arba individualios veiklos vykdymo pažymos numeris, prekės/paslaugos pavadinimas, kaina; Jeigu pirkėjas yra ekonominės veiklos nevykdantis fizinis asmuo, pirkėjo vardas, pavardė, asmens kodas sąskaitoje faktūroje nurodomi pirkėjo pageidavimu;
• jeigu sąskaita faktūra išrašoma asmeniui, turinčiam teisę susigrąžinti akcizą, – už prekes apskaičiuoto akcizo suma (nurodoma pirkėjo prašymu);
• sąskaitoje faktūroje turi būti serija ir numeris.