MB narių gautų pajamų apmokestinimas

Nuolatinio Lietuvos gyventojo, esančio mažosios bendrijos (toliau – MB) nariu, iš MB gautų pajamų apmokestinimas gyventojų pajamų mokesčiu:

• su darbo santykiais susijusios pajamos;
• dividendai;
• pagal civilines sutartis gautos pajamos, įskaitant gautas už vadovavimą MB pagal civilinę paslaugų sutartį;
• kitų rūšių pajamos (pvz., dienpinigiai).

MB nario - nuolatinio Lietuvos gyventojo pinigais iš MB gautų pajamų apmokestinimo GPM nuostatos

MB nario iš MB gautos pajamos gali būti:

• Pajamos iš paskirstytojo pelno – dividendai (26 kodas);
• Su darbo santykiais susijusios pajamos (02 kodas);
• Pajamos pagal civilines sutartis už MB suteiktas paslaugas / atliktus darbus (įskaitant vadovavimo MB paslaugas – 77 kodas);
• Kitos pajamos.

Prisiminsime dažniausiai sutinkamus MB narių gautų pajamų apmokestinimo atvėjus praktikoje.

MB narys iš savo MB gautas lėšas gali priskirti pajamoms iš paskirstytojo pelno – dividendams:

• Dividendai nuo pirmo euro apmokestinami taikant 15% GPM tarifą (nepriklausomai nuo gautų pajamų sumos).
• Dividendams priskirtos pajamos deklaruojamos 26 išmokos kodu.
• MB nario lėšos asmeniniams poreikiams gali būti išsiimtos kaip avansu išmokamas pelnas. Jei MB finansinių metų pelno dalis, tenkanti MB nariui, yra mažesnė negu jo per finansinius metus gautų išmokų kaip avansu išmokėto pelno suma, jis MB turi grąžinti sumą, viršijančią jam tenkančią metų pelno dalį (laikoma, kad suma, nuo kurios pagal VSDĮ buvo mokamos MB nario VSD įmokos, grąžinama vėliausiai).

MB narys iš MB gali gauti sumas, GPM ir VSD įmokų tikslu priskiriamas su darbo santykiais susijusioms pajamoms:

• Šioms pajamoms priskiriama suma turi neviršyti sumos, nuo kurios pagal VSDĮ skaičiuojamos ir mokamos MB nario VSD įmokos. VSD įmokų bazė negali būti didesnė nei VSD įmokų lubos − 43 VDU per metus. Jei didesnė – tada viršijanti apmokestinama kaip dividendai.
• GPM apmokestinama MB nario iš MB gauta pajamų suma, VMI deklaruota 02 išmokos kodu. Šios rūšies pajamoms gali būti taikomas metinis NPD - jį MB narys prisitaiko deklaruodamas metines pajamas (iki kitų metų gegužės 1 d. VMI pateikdamas Deklaraciją GPM311).
• Šios pajamos (Deklaracijoje GPM 311 pritaikius metinį NPD) apmokestinamos taikant 20% / 32% GPM tarifą;

MB narys: pajamos pagal paslaugų sutartį:

• Metinė (bendra) pajamų suma, MB nario gauta pagal civilines sutartis, sudarytas su MB dėl paslaugų teikimo ir (ar) darbų MB atlikimo, t. y. pagal visas civilines sutartis negali viršyti 100 000 Eur per kalendorinius metus;
• MB narys-vadovas pagal su MB sudarytą civilinę (paslaugų) sutartį gali gauti pajamas už vadovavimo MB paslaugas: Bendra atlygio už MB suteiktas vadovavimo paslaugas ir už kitas paslaugas bei darbus (pvz., MB nario iš savo MB gautos pajamos už turto nuomą, už paslaugas, suteiktas pagal individualios veiklos pažymą) suma negali viršyti 100 000 Eur per kalendorinius metus.
• MB nario–vadovo už vadovavimą MB pagal civilinę (paslaugų) sutartį gautas atlygis apmokestinamas taikant 15% GPM. Jeigu pagal paslaugų sutartis gautų pajamų ir kitų pajamų bendra suma per kalendorinius metus viršija 120 VDU sumą, tai 120 VDU viršijanti tokių pajamų dalis apmokestinama taikant 20% GPM tarifą.

MB narys: kitos pajamos

• MB nariui (arba MB nariui-vadovui) pagal Vyriausybės Nutarimo nuostatas apskaičiuoti ir išmokėti dienpinigiai (neviršijantys nustatytų normų) neapmokestinami GPM.
• Normas viršijanti dienpinigių suma apmokestinama GPM ir deklaruojama 02 arba 26 pajamų rūšies kodu.
• MB vadovui - ne nariui apmokėtos komandiruočių kompensacijos (dienpinigiai, kelionės ir kt. išlaidos) laikomos teikiamos paslaugos dalimi, todėl turi būti apmokestinamos GPM kaip pajamos, gautos pagal paslaugų sutartį (t. y. laikomos atlygio už vadovavimą MB dalimi).

Pajamų deklaravimas

Beveik visos MB nario - nuolatinio Lietuvos gyventojo iš MB gautos pajamos yra priskiriamos B klasės pajamoms.

A klasės pajamoms priskiriamos tik šios MB nario (nuolatinio Lietuvos gyventojo) iš MB gautos pajamos:

• sporto veiklos ir (ar) atlikėjo veiklos pajamos;
• pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nenukirstą mišką, apvaliąją medieną, atliekas.

A klasės išmokas MB turi deklaruoti:

• mėnesinėje Deklaracijoje GPM313 (mėnesiui, kurį A klasės išmokos išmokėtos, pasibaigus, iki kito mėnesio 15 d.);
• metinėje Deklaracijoje GPM312 (kalendoriniams metams, kuriais išmokos išmokėtos, pasibaigus, iki kitų metų vasario 15 d.).

B klasės išmokas deklaruoja:

• MB pasibaigus kalendoriniams metams iki kitų metų vasario 15 d. (Deklaracija GPM312);
• MB narys turi deklaruoti (ir mokėtiną GPM sumokėti) gautas B klasės pajamas pasibaigus kalendoriniams metams, iki kitų metų gegužės 1 d. (Deklaracija GPM311).