ЧаВо / Какие расходы ИП на УСН можно учитывать в КУДиР?
Применение упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы» требует корректного учета затрат ИП для формирования КУДиР и определения налоговой базы.
Для включения затрат в КУДиР они должны соответствовать следующим критериям, установленным действующим Налоговым кодексом Российской Федерации:
- Поименованы в закрытом перечне расходов (ст. 346.16 НК РФ);
- Признаны обоснованными (являются экономически оправданными) и подтверждены документально (чеки, акты, договоры, платежные поручения) (ч.1 ст. 252 НК РФ);
- Фактически оплачены (кассовый метод учета, ст. 346.17 НК РФ) с учетом следующих особенностей. Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, признается расходом при условии расчета за них с поставщиком и только после их реализации покупателю. Для включения в расходы стоимости сырья и материалов сырье и материалы должны быть получены и оплачены.
Примеры учитываемых и неучитываемых расходов в целях формирования КУДиР:
Для корректного включения расходов ИП в КУДиР в программе В1 реализовано несколько подходов:
- Возможность автоматического учета взносов ИП за себя поквартально (тут нужна ссылка на Взносы ИП за себя)
- Учет сумм налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
- Исключение списаний с расчетного счета и выплат из кассы ИП, заведомо не являющихся доходами;
- Использование чек-бокса «Не учитывать операцию при формировании КУДиР».
В соответствии с действующим Налоговым кодексом, ИП на УСН «Доходы минус расходы» вправе учесть в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах за исключением Единого налога (включая авансы) при УСН, НДФЛ, НДС, туристического налога и других налогов, определенных нормативными документами ФНС и письмами Минфина России.
По умолчанию для учета расходов в целях КУДиР используются проводки Дт 68.03, Дт 68.06,Дт 68.07, Дт 68.08, Дт68.09, Дт 68.13, Дт 69.06 и Кт 68.90.
В целях корректного формирования документа пользователю необходимо проверить даты, соответствующие понесенным расходам (с учетом требования НК РФ), в сформированном файле КУДиР и при необходимости внести соответствующие исправления в КУДиР в формате MS Excel.
В целях исключения списаний и выплат, заведомо не являющихся доходами, в программе В1 по умолчанию при формировании в КУДиР не включаются проводки Дт 50.ХХт, 51.ХХ К 66.01, 66.03, 66.05, 67.01, 67.03, 67.05.
В карточке формирования проводки в разделе Банк, Касса и Главная книга используется чек-бокс:
Для исключения требуемой проводки из формирования КУДиР необходимо перед сохранением проводки галочка в чек-боксе проставлена:
Для корректного заполнения Книги учета доходов и расходов настоятельно рекомендуется изучить и применять на практике соответствующие действующие нормативно-правовые акты Российской Федерации, включая, но не ограничиваясь следующими:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями), Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения;
- Приказ ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения».